承包工程並負責設備采購如何征稅

㈠ 承包工程提供材料並負責安裝,對方要求開具安裝發票,增值稅如何繳納，賬務如何處理

增值稅根據你的客戶的性質開具增值稅專用或者普通發票
安裝工程的，如果你是跨區的內，你需要辦容理外出經營許可證，在你施工所在地稅務局根據合同開具；如果是本區的，直接找地稅代開
分開核算的原因不光是因為某些規定
同時，你到地稅代開發票，是需要交納企業所得稅的
而你國稅也是要交的，所以盡量縮小金額

㈡ 公司簽訂了一份工程承包合同其中包括設備采購和建設安裝兩類，是否按類別申報印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》的規定，同一憑證，回因載有兩個或者答兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

㈢ 老師您好！建築業征稅范圍是怎樣規定的

3
、以工代賑問題

4
、內部工程問題（依法不需辦理稅務登記的內設機構）

二、建築業征稅范圍的特殊規定

（一）關於自建行為的征稅問題

所謂自建行為，是指擁有施工能力的單位自行建造建築物後使用或銷售的行為。按照
營業稅的基本原理來看，
自建行為
因其未對外提供應稅勞務，
因而對其中間的建築行為是不
應征稅的。

（二）關於疏浚工程

疏浚是以人工或機械的方法清除航道、港口、碼頭、水庫等淤塞、挖深河槽，以通暢
水流或改善通航條件等業務。

（三）關於安裝有線電視

有線電視安裝費，是指有線電視台為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取
的安裝費，
也稱之為初裝費。
根據現行營業稅稅目注釋的規定，
這項初裝費屬於建築業的征
稅范圍。

（四）關於燃氣初裝費

財稅
[2003]16
號，
「
燃氣公司和生產、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售
貨物或提供增值稅應稅勞務時，
代有關部門向購買方收取的集資費
（包括管道煤氣集資款
〈初
裝費〉）、手續費、代收款等，屬於增值稅價外收費，應徵收增值稅，不徵收營業稅
」
。國
稅函〔
2002
〕
105
號批復廣東省地方稅務局，
「
管道煤氣集資費（初裝費），是用於管道煤
氣工程建設和技術改造，在報裝環節一次性向用戶收取的費用。根據現行營業稅政策規定，
對管道煤氣集資費（初裝費），應按建築業
稅目
徵收營業稅
」
。

（五）關於綠化工程

綠化工程往往與建築工程相連，
或者本身就是某個建築工程的的一個組成部分。
例如，
綠化與平整土地就是緊密相連的，而平整土地本身就屬於建築業
稅目
中的
「
其他工程作業
」
，
因此綠化工程屬於建築業的征稅范圍。
注意問題：
承包整個綠化工程，
按收取的全部價款征
收建築業營業稅。不得扣除購買的綠化樹苗、花等原材料。

（六）對工程承包公司承包的建築安裝工程按何稅目征稅

工程承包公司承包建築安裝工程業務
,
即工程承包公司與建設單位簽訂承包合同的建
築安裝工程業務
,
無論其是否參與施工
,
均應按
「
建築業
」
稅目徵收營業稅
.
工程承包公司不與建
設單位簽訂承包建築安裝工程合同
,
只是負責工程的組織協調業務
,
對工程承包公司的此項
業務則按
「
服務業
」
稅目徵收營業稅。（國稅函發
[1995]156
號）

（七）關於國防工程和軍隊系統的建築工程

根據財稅
[2001]187
號的規定，
單位和個人承包國防工程和軍隊系統的建築安裝工程取
得的收入，從
2001
年
1
月
1
日起，恢復徵收營業稅。

（八）關於建築物拆除、平整土地的征稅問題

根據國稅函〔
2009
〕
520
號的規定，納稅人受託進行建築物拆除、平整土地並代委託
方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，
其提供建築物拆除、
平整土地勞務取得的收
入應按照
「
建築業
」
稅目繳納營業稅。

三、建築業營業稅與增值稅征稅范圍的劃分問題

建築業務征稅問題：基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附近設置的工廠
.
車間生
產的水泥預制構件
.
其他構件或建築材料，用於本單位和本企業的建築工程的，應在移送使
用時徵收增值稅。
但對其在建築現場製造的預制構件，
凡直接用於本單位和本企業建築工程
的，徵收營業稅，不徵收
增值稅
。

（一）對不動產的修繕與對有形動產的修理的劃分問題

按現行流轉稅制的規定，對不動產的維修屬於營業稅建築業稅目中的修繕業務，對有
形動產的維修則屬於增值稅征稅范圍中的修理修配業務。

（二）工業企業為用戶安裝自產產品的征稅問題

按照細則第七條
「
提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的行為
」
規定來處理，
應當分別核
算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，
其應稅勞務的營業額繳納營業稅，
貨物銷售額不繳納
營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。

（三）建築業與營業稅其他稅目劃分問題

納稅人對建築、設計等業務實行總承包的，應分別按建築業與服務業稅目征稅，（如
將設計勞務分包給其他單位的，
其分包費支出可以從其總承包額中減除。
）
分包設計勞務的
納稅人，其從事設計勞務而向對方收取的價款，應按
「
服務業
」
稅目
中的
「
設計
」
項目徵收營業
稅，並由納稅人在其機構所在地繳納。

三
·
建築業的納稅義務人與扣繳義務人

1
、建築業納稅義務人為在中華人民共和國境內建築業應稅勞務的單位和個人。

特殊規定：建築安裝業務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人。

2
、建築業工程實行總承包，分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。

納稅人提供建築業應稅勞務，符合以下情況之一的，無論工程是否實行分包，稅務機
關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：

（
1
）

納稅人從事跨地區工程提供建築業應稅勞務；

（
2
）納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。

四
·
建築業的計稅依據

建築業的營業額為納稅人承包建築工程
,
安裝工程
,
修繕工程
,
裝飾工程和其他工程作業
所取得的營業收入額，即建築安裝企業向建築單位收取的工程價款及價外費用。

（
1
）
納稅人將建築工程分包給其他單位的，
以其取得的全部價款和價外費用扣除其支
付給其他單位的分包款後的余額為營業額。

（
2
）
納稅人提供建築業勞務
（不含裝飾勞務）
的，
其營業額應當包括工程所用原材料，
設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建築方提供的設備的價款。

（
3
）納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建築業繳納營業稅，再按銷
售不動產繳納營業稅。

（
4
）納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費，管理費和輔助材料費
等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業額。

（
5
）
通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜，
光纜和構成管道工程主體的防腐管
道，管件（彎頭，三通，冷彎管，絕緣接頭），清管器，收發球筒，機泵，加熱爐，金屬容
器等物品均屬於設備，其價值不包括在工程的營業額中。

其他建築安裝工程的營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機
關根據各自稅務情況列舉。

五
·
稅率

1
、
營業稅

按照工程收入的
3%
的計算繳納營業稅。

2
、城市維護建設稅

按實際繳納的營業稅稅額計算繳納。稅率分別為
7%
（城區）、
5%
（郊區）、
1%
（農
村）。

計算公式
:
應納稅額
=
營業稅稅額
×
稅率。

3
、教育費附加

按實際繳納營業稅的稅額計算繳納
,
附加稅率為
3%
。

計算公式
:
應交教育費附加額
=
營業稅稅額
×
費率。

4
、
印花稅
：

（
1
）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；

（
2
）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，

稅率
為萬分之五；

（
3
）購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；

（
4
）借款合同，稅率為萬分之零點五；

（
5
）對記錄資金的帳薄，按
「
實收資本
」
和
「
資金公積
」
總額的萬分之五貼

花；

（
6
）營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。

5
、
個人所得稅
：

工資、薪金不含稅收入適用稅率表

級
數

全月應納稅所得額

全月應納稅所得額（不含稅級距）

稅率
(%)
速算扣除
數

1
不超過
1,500
元

不超過
1455
元的

3
0
2
超過
1,500
元至
4,500
元的部分

超過
1455
元至
4155
元的部分

10
105
3
超過
4,500
元至
9,000
元的部分

超過
4155
元至
7755
元的部分

20
555
4
超過
9,000
元至
35,000
元的部分

超過
7755
元至
27255
元的部分

25
1,005
5
超過
35,000
元至
55,000
元的部分

超過
27255
元至
41255
元的部分

30
2,755
6
超過
55,000
元至
80,000
元的部分

超過
41255
元至
57505
元的部分

35
5,505
7
超過
80,000
元的部分

超過
57505
元的部分

45
13,505
6
、企業所得稅：
2008
年
1
月
1
日開始執行新所得稅法，所得稅稅率為
25%
。

7
、房產稅

依照房產余值計算繳納的，
稅率為
1.2%
；
依照房產租金收入計算繳納的，
稅率為
12%
。

8
、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

（
1
）大城市
1.5
元至
30
元；

（
2
）中等城市
1.2
元至
24
元；

（
3
）小城市
0.9
元至
18
元；

（
4
）縣城、建制鎮、工礦區
0.6
元至
12
元。

六
·
建築業應納稅額計算

應納營業稅額
=
建築業計稅營業額
×
3%
例
1
某建築隊承包工程一項，共使用原材料
60
萬元，其他物資和動力
20
萬元，並於
2001
年
12
月完工，驗收合格，取得建築工程收入
280
萬元，適用稅率為
3%
。

其應納營業稅稅額
=[
（
60+20
）
+280]×
3%=10.8
萬元

例
2
建築公司承包一項工程，工程總造價為
5 500
萬元，其中將
2 000
萬元土建工程
分包給
B
施工企業。由於市場原材料價格上漲以及該工程提前竣工，建設單位付給
A
建築
公司材料差價款
500
萬元，提前竣工獎
200
萬元。
A
建築公司又將其中的材料差價款應
納
稅
100
萬元和提前竣工獎
100
萬元付給
B
企業。計算
A
建築公司應繳的營業
稅額
和
代扣代
繳
B
企業營業稅額。

(1) A
建築公司應納營業稅
=[
（
5 500-2000)+(500-100)+(200
一
100)]×
3%=120
（
萬元）
。

(2) A
建築公司應代扣代繳
B
企業營業稅
=(2000+100+100)×
3%=66
（萬元）。

七
·
納稅義務發生時間及扣繳義務發生時間

一、納稅義務發生時間：

1
、納稅人提供建築業應稅勞務，施工單位與發包單位簽訂書面合同，如合同明確規定
付款（包括提供原材料，動力及其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規定的付款
日期為納稅義務發生時間；
合同未明確規定付款日期的，
其納稅義務發生時間為納稅人收訖
營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。

2
、納稅人提供建築業應稅勞務，施工單位與發包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務
發生時間為納稅人收訖營業收入款或者

取得索取營業收入款項憑證的當天。

3
、
納稅人自薦建築物，
其建築業應稅勞務的納稅義務發生時間為納稅人銷售自建建建
築物並收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑證的當天。
（納稅人將自建建築物對外
贈與，其建築業應稅勞務的納稅義務發生時間為該建築物產權轉移的當天

二、扣繳義務發生時間：

建設方為扣繳義務人的，其扣繳義務發生時間為扣繳義務人支付工程款的當天；總承
包人為扣繳義務人的，
其扣繳義務發生時間為扣繳義務人帶納稅人收訖營業收入款項或者取
得索取營業收入款項憑證的當天。

八
·
建築業納稅義務發生地點

建築業納稅人及扣繳義務人應按照下列規定確定建築業營業稅的納稅地點：

1
、納稅人提供建築業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建築業應稅勞務的發生。

2
、納稅人從事跨省工程的

，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。

3
、納稅人在本省，自治區，直轄市和計劃單列市范圍為內提供建築也應稅勞務的，其
營業稅納稅地點需要調整的。由省，自治區，直轄市和計劃單列市稅務機關確定。

4
、
扣繳義務人代扣代繳的建築業營業稅稅款的解繳地點為該工程建築業應稅勞務發生
地。

5
、
扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，
其建築業營業稅的解繳地點為該工程建築業應稅
勞務發生地。

6
、
納稅提供建築業勞務，
應按月就其本地和異地提供建築業應稅勞務取得的全部收入
向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

，就其本地提供建築業應稅勞務所得收入繳納
營業稅：
同時自應申報之月
（含當月）
起六個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建
築業應稅勞務收入的完稅憑證。
否則，
應就其一地提供建築業應稅勞務取得的收入向其機構
所在地主管稅務機關繳納營業稅。

7
、
上述本地提供的建築業應稅勞務是指獨立核算納稅人在其機構所在地主管稅務機關
稅收管轄范圍內提供的建築業應收勞務；
上述異地提供的建築業應稅勞務是指獨立核算納稅
人在其機構所在地主管稅務機關稅收管轄范圍以外提供的建築業應稅勞務。
[1]

㈣ 設備采購分包如何交稅

建築安裝業的營業額中要包含原材料和設備的價款（不論原材料和設備是哪方提供的），所以電梯設備和辦公用品設備款價在貴公司營業額中，所以要交納這部份營業額的營業稅及附加。

㈤ 承包建築工程的稅收是多少

第一、根據《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

第二、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》建築服務：

1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%的徵收率計稅。以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%的徵收率計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

(5)承包工程並負責設備采購如何征稅擴展閱讀：

建築業征稅范圍的基本規定

建築業稅目的征稅范圍是，在中華人民共和國境內提供的建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業的勞務。

建築：是指新建、改建、擴建各種建築物、構築物的工程作業。包括與建築物相連的各種設備或支柱、操作平台、窯爐及金屬結構工程作業在內。修繕：是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的施工作業。

安裝：是指生產設備、動力設備，起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作台、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

裝飾：是指對建築物、構築物進行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

其他工程作業：是指建築、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業，如代辦電信工程、疏浚、鑽井（打井）、拆除建築物、水利工程、道路修建、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

㈥ 工程總包如何開具發票和征稅

建築分包工程以分包工程收入額為營業額，由分包人納稅；總承包人將工程分包或轉包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款後的余額為營業額。不論是總承包還是分包工程，統一由工程所在地稅務機關負責征管。

分包人向總承包人收取分包工程款時要到當地稅務機關開具發票並完稅，總承包人向興建單位收取全額工程款時憑分包人開出的發票作為分包工程已完稅的依據進行抵減，余額征稅。稅務機關在開出全額發票時應在發票存根聯上註明分包工程開出發票金額和字軌號碼。

(6)承包工程並負責設備采購如何征稅擴展閱讀

工程總承包模式下的施工項目結構復雜、規模較大，很難做到一次設計到位，設計變更十分頻繁；現場突發事件的概率大大增加，各種技術經濟簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費用支出，提高工程造價。

分包結算設計變更單、現場簽證單審批手續不完備，僅有一人簽字審批，缺少監督約束機制，缺乏客觀真實性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續應當真實完備。

其簽字審批程序必須經施工技術員、施工部經理、項目負責人三方簽字齊全並加蓋簽發部門公章；其次，對於影響較大的變更費用必須有設計部門的變更為依據，同時還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設計變更的部位，以此判別設計變更的真偽。

㈦ 建築工程合同中涉及到設備采購及安裝的,怎樣計算稅率

合同中可以這么要求。但是如果內容與稅法規定不一致，必須按照稅法規定執行。 比如對消防設備采購及安裝合同的稅率問題，如果該消防設備構成建築物的一部分，不可移動，應當按照建築安裝服務、11%的稅率計算繳納增值稅，也就不能開具17%的增值稅...

㈧ 總承包工程中為業主采購的設備應該如何進行稅務處理業主所在地區的固定資產的增值稅可抵扣，因此要求我們

應該不能抵扣了吧

㈨ 建築企業怎麼交稅。尤其是工程中需要建築企業購買的設備。

如果是門，是不能分開納稅的，必須是100萬×3.44%，沒有重復納稅問題，之前它交的稅環節不內一樣，容不屬於重復納稅。
是安裝公司需要買一些設備並負責安裝的，如果賬務上能分開核算，是可以按照（100－20）萬×3.44%這種方法來算的。

㈩ 建築分包工程結算如何開具發票及征稅

建築工程總來承包人將源工程分包或轉包給他人，在結算時應如何開票征稅？一、計稅營業額及稅收征管問題建築分包工程以分包工程收入額為營業額，由分包人納稅；總承包人將工程分包或轉包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款後的余額為營業額。不論是總承包還是分包工程，統一由工程所在地稅務機關負責征管。 二、發票開具問題 不論是總承包還是分包工程，結算時都應到工程所在地稅務機關開具發票並即時完稅。分包人向總承包人收取分包工程款時要到當地稅務機關開具發票並完稅，總承包人向興建單位收取全額工程款時憑分包人開出的發票作為分包工程已完稅的依據進行抵減，余額征稅。稅務機關在開出全額發票時應在發票存根聯上註明分包工程開出發票金額和字軌號碼。