報廢設備如何交稅

A. 處置固定資產取得的收入怎麼交稅稅點

財稅〔2008〕170號文件規定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人回，銷售自己使用過的2008年12月31日以前答購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。

國稅函〔2009〕90號文件規定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，根據財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

財稅〔2014〕57號文件規定，自2014年7月1日起，財稅〔2008〕170號文件第四條第（二）項和第（三）項中「按照4%徵收率減半徵收增值稅」調整為「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」。

因此，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自製的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

B. 固定資產報廢稅務上的處理是怎樣的

固定資產報廢稅務上不同情況繳納增值稅：

（1）如果同時具備內三個限定條件的「使用過的其容他屬於貨物的固定資產」，那麼暫免繳納增值稅；

（2）如果是不符合三個條件的使用過的固定資產，也不符合舊貨概念的固定資產，即廢舊物資，那麼要按適用稅率或徵收率繳納增值稅；

（3）如果是不符合三個條件的使用過的固定資產，符合關於舊貨的概念的，那麼一律按4％的徵收率減半增收增值稅，不得抵扣進項稅額；

（4）如果是銷售自己使用過的屬於應征消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4％的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4％的徵收率減半徵收增值稅。

C. 固定資產報廢在稅法上如何申報

1、固定資產到年限正常報廢屬於企業財產的正常損失，不需要報經稅務機關審批，在損失發生的當年可自行申報扣除；
2、固定資產因發生永久或者實質性損害而確認的財產損失才須報經稅務機關審批後方可申報扣除；
3、報廢的固定資產轉入清理時，按固定資產帳面價值，借記「固定資產清理」，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按已提減值准備，借「固定資產減值准備」，按固定資產原價，貸「固定資產」科目；
4、清理發生的費用及應交稅金，借「固定資產清理」，貸「銀行存款」、「應交稅金——應交營業稅」；收回出售固定資產價款、殘料價值和變價收入，借「銀行存款」、「原材料」等，貸「固定資產清理」；應由保險公司賠償的借「其他應收款」，貸「固定資產清理」
5、固定資產清理後的凈收益，區別情況處理：屬於籌建期間的，沖減長期待攤費用，貸「長期待攤費用」；屬於生產期間，記入損益，貸「營業外收入——處置固定資產凈收益」；借都是「固定資產清理」；
6、固定資產的凈損失，區別處理：屬於籌建期，借「長期待攤費用」；屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成損失，借「營業外支出——非正常損失」，屬於生產經營期間正常處理的損失，借「營業外支出——處置固定資產凈損失」，貸都是「固定資產清理」科目

D. 出售提前報廢的設備應該如何繳納增值稅

購買時抵扣了進項稅的，按17%計算確認銷項稅額，購買時未抵扣進項稅的，按3%徵收率計算增值稅，可以享受按2%優惠稅率繳納增值稅。

E. 銷售廢舊物資與舊機器設備如何繳稅，會計分錄怎樣做

銷售已使用過的固定資產，先將固定資產轉入固定資產清理，賬務處理如下：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
繳納相關稅金：
借：固定資產清理
貸：應交稅費
收取銷售固定資產款時：
借：現金或銀行存款
貸：固定資產清理
最後將固定資產清理轉入營業外收入或營業外支出。
若是銷售非固定資產物資時：
借：銀行存款或現金
貸：其他業務收入
應交稅費，按企業的增值稅稅率徵收計算。
財稅[2008]170號
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形徵收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

F. 報廢的固定資產清理時的收入需要交納哪些稅費謝謝

增值稅
免交稅的細則請看：
納稅人在生產經營過程中往往會考慮到投入產出等效益問題，對現有的機器設備進行更新，國家稅收政策就納稅人銷售自己使用過屬於貨物的固定資產在增值稅方面作了優惠規定。

財政部、國家稅務總局關於增值稅、營業稅若干政策規定的通知（（94）財稅字第026號）文件規定，納稅人銷售自使用過的其他屬於貨物的固定資產，暫免徵收增值稅。國家稅務總局關於印發《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發［1995］288號）文件對「使用過的其他屬於貨物的固定資產」的具體標准作了明確，應同時具備以下幾個條件：（一）屬於企業固定資產目錄所列貨物；（二）企業按固定資產管理，並確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。對不具備規定條件的銷售行為，按照財稅［2002］029號規定，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，一律按4％的徵收率減半徵收增值稅，並不得抵扣進項稅額。同時也有例外，納稅人銷售自己使用過的屬於應征消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4％的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。

根據上述文件精神，對納稅人銷售使用過的屬於貨物的固定資產，從兩方面把握，一種是同時具備免稅條件的免稅固定資產，一種是不具備免稅條件應稅固定資產，按簡易辦法計稅並減半徵收。對納稅人銷售未使用過的固定資產，或將固定資產拆解後再作銷售的（這里所指的固定資產與上述固定資產相同，均屬於貨物的固定資產），根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，應按納稅人銷售貨物的有關規定繳納增值稅。

G. 報廢的固定資產如何徵收增值稅

報廢是不征增值稅的哈。
如是銷售使用過的固定資產才要交增值稅,不管售價是否超過原值，屬09年後購入的按17%征，09年前的按4%減半徵收。

H. 固定資產報廢收入如何計算稅

增值稅
4520按照3%減按2%
13765/1.17*17%
營業稅
18285*5%

I. 處置報廢的固定資產,用交稅嗎一般納稅人.

銷售自己使用過的遊艇、摩托車和應征消費稅的汽車，一律依照4％的徵收回率減半徵收增值稅，並且不答得開具專用發票。銷售自己使用過的其他屬於貨物的固定資產，暫免徵收增值稅。
」使用過的其他屬於貨物的固定資產」應同時具備以下幾個條件：
1．屬於企業固定資產目錄所列貨物；
2．企業按固定資產管理，並確已使用過的貨物；
3．銷售價格不超過其原值的貨物。
對不同時具備上述條件的，無論會計制度規定如何核算，均應按4％的徵收率減半徵收增值稅。