委托加工的白酒消费税怎么代收代缴

⑴ 初级委托加工物资中受托方代收代缴消费税的分录怎么做

委托加工应税消费品的帐务处理如下（只就委托方而言）：

1、发出材料委托他人加工时

借：委托加工材料

贷：原材料

2、支付加工费时

借：委托加工材料 应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、支付代扣代缴消费税时

借：委托加工材料

贷：银行存款

4、委托加工材料收回入库时

借：原材料

贷：委托加工材料

5、委托加工产品直接销售时

借：应收帐款

贷：应交税金——应交增值税（销项税金） 产品销售收入

委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。

6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时

a.销售时

借：应收帐款

贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额）

b.计算应交消费税

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

例：A厂（一般纳税人）委托B厂（一般纳税人）加工粮食白酒，A厂提供原材料80万元，B厂向A厂收取加工费20万元（不含增值税）粮食白酒于月底加工完毕并验收入库，加工费已经支付给B厂，B厂没有同类产品，粮食白酒消费税税率25％。

A厂（委托方）帐务处理如下

1、发出材料80万元

借：委托加工材料 800000

贷：原材料 800000

2、支付加工费20万元

借：委托加工材料 200000

应交税金——应交增值税（进项税额） 34000

贷：银行存款 234000

3、支付代扣消费税，代扣税款=（80＋20）÷（1－25％）×25％=33.33万元

借：委托加工材料 333300

贷：银行存款 333300 （备注：入委托加工物资的成本）

4、委托加工应税消费品验收入库，入库价=材料成本＋加工费＋代收代缴消费税=80＋20＋33.33=133.33万元

借：产成品或原材料 1333300

贷：委托加工材料 1333300

5、假设上述委托加工应税消费品为制成品，A厂不再进行加工，直接对外销售，并于月底全部售出，取得收入150万元（不含税），处理如下

借：银行存款 1755000

贷：产品销售收入 1500000

应交税金——应交增值税（销项税额） 255000

6、假设上述委托加工应税消费品为半成品，A厂领用50％，加香、降度后出售，取得收入80万元（不含税）处理如下：

a、取得收入时

借：银行存款 936000

贷：产品销售收入 800000

应交税金——应交增值税（销项税金） 136000

b、计算A厂当期应纳消费税，当期应纳消费税=80×25％－133.33×50％×25％=3.33万元，（注：按税法规定抵扣数按领用数确定），处理如下

借：产品销售税金及附加 33300

贷：应交税金—应交消费税 33300

⑵ 委托加工收回的白酒，加价后直接对外销售还继续交消费税吗

委托加工的应税消费品收回后直接对外出售的，不再缴纳消费税；如果委托方以高于委托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

根据《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发〔1997〕84号）第二条第二款“对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，

而需进一步生产加工的（如需进一步加浆降度的白酒及食用酒精，需进行调香、调味和勾兑的白酒，需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、酒、鞭炮焰火等），应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

(2)委托加工的白酒消费税怎么代收代缴扩展阅读：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。

消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

⑶ 委托加工增值税和消费税代收代缴

增值税就是委托方的进项，这个没有代收代缴一说

⑷ 由受托加工方代收代缴消费税，他其实是一个怎么样的过程，代收代缴是什么意思麻烦哪个高手通俗的讲下

委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是受托方，受托方承担的专只是代收代缴的义务属（受托方为个人、个体户的除外）。即加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。但是，纳税人委托个体经营者（个人和个体户）、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

【重点归纳】委托加工的委托方与受托方之间关系见下表：

⑸ 消费税的委托加工代收代缴是如何通俗点

就是我拿烟草（成本5000）给你加工，加工好的香烟还要给我，我付你加工费（2000）。
你在把加工好的烟草给我时，需要代我缴纳消费税（代收我的上缴税务局）
希望可以帮助你更好的理解

⑹ 委托加工消费税的白酒收回后,用于抽样,用缴纳代扣代缴消费税吗

你好！
受托方加工完毕向委托方交货时代收代缴消费税
如有疑问，请追问。

⑺ 为什么委托加工的消费税要由收托方代收代缴

根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业，而没有商业企业了，这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。

对于委托加工收回物资，基于上述“生产环节征税”的原理，

1.如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，所以，收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。注意，由于收回物资的生产不是由企业自行完成的，因此不能将消费税税金计入“主营业务税金及附加”科目，而应当计入收回物资的成本。

2.如果需要用于连续生产的，那么，包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段，均属于生产环节，应当就整个生产环节征税。所以，这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方，以便在完成上述整个生产环节后，在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分，从而避免重复纳税。在这一点上，与增值税的抵扣办法有些类似。

⑻ 委托加工和代收代缴消费税问题

代扣的消费税企业还是要支付的，并不会在企业应付款中减少，只是用于连续加工专的部门消费属税是计入应交税费-应交消费税中，不是用于连续加工的加入的加工成本。

用于连续生产的消费品的消费税可以抵扣，也就是说只能抵扣9/2=4.5

为什么只扣除连续生产的部分？那A不是重复交了一半吗？

消费税征收环节具有单一性；消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上

自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税---此时消费品还没有流入市场
用于其他方面的，于移送使用时纳税--此时看做已经完成销售环节，要转嫁消费税
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

⑼ 企业委托加工白酒，待白酒收回后又自行加工，之前委托加工交的消费税

根据《财政部国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》规版定:自2001年9
月1日起,停止执行权外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度,用
外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒,用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购
散装白酒装瓶出售等)、外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2001年5月1
日以前购进的已税酒及酒精,已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。所以,新威公司委托
加工的这批白酒在领用时不得抵扣当期应纳的消费税,应在收回产品时直接记入当期生产成本。
又根据《消费税暂行条例》第一条和第四条之规定,委托加工应税消费品的单位和个人,应依法
缴纳消费税,委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

⑽ 生产，委托加工进口酒如何缴纳消费税

1、生产销售：
①纳税人销售时纳税。
②自产自用用于连续生产应税消内费品的，不纳税;用于容其他方面的，于移送使用时纳税。
2、委托加工：
①除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
②由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

3、进口：于报关进口时纳税。