委托加工物资怎么缴纳消费税

Ⅰ 关于委托加工物资消费税的问题

消费税的征税范围——生产并销售、委托加工和进口。消费税只征收一道，再次流通就版不再征收了权。平时，要记住生产并销售的“并”字。

1、委托加工中的消费税——由受托方向委托方代收代缴（受托方为个人的除外），委托方负有纳税义务（却不是由委托方自己来计算、申报、完成纳税义务），由受托方在委托方提货时代收代缴。（一定注意是代收代缴这个概念）受托方是代收代缴义务人，委托方是纳税义务人。

委托加工收回后直接销售的，属于再次流通，就不再纳消费税了。

2、委托加工收回后继续加工生产消费品的，相当于生产没有完成（委托加工收回的产品相当于购入原材料），所以自己再继续加工的，还纳消费税（但产品中有部分价值已纳消费税，所以可以扣除）。

补充：
销售应纳消费税货物，
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交消费税
即不体现在成本中，单独反映在“主营业务税金及附加”中。

Ⅱ 关于委托加工物资交纳消费税的会计处理

根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业，而没有商业企业了，这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。
对于委托加工收回物资，基于上述“生产环节征税”的原理，
1.如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，所以，收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。注意，由于收回物资的生产不是由企业自行完成的，因此不能将消费税税金计入“主营业务税金及附加”科目，而应当计入收回物资的成本。
2.如果需要用于连续生产的，那么，包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段，均属于生产环节，应当就整个生产环节征税。所以，这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方，以便在完成上述整个生产环节后，在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分，从而避免重复纳税。在这一点上，与增值税的抵扣办法有些类似。

Ⅲ 委托加工物资的消费税怎么做账

委托加工消费税税额=(材料费+加工费)/(1-消费税税率)*消费税税率

其中委托加工的运杂费不作为消费税的计税依据。

委托加工应税消费品，委托方支付消费税时

(1)若加工物资收回后直接用于销售，则

借：委托加工物资

贷：银行存款

(2)若加工物资收回后用于连续生产的，则

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

(3)委托加工物资怎么缴纳消费税扩展阅读

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》：

第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

Ⅳ 委托加工物资消费税

1 、凡属于加工物资复收回后直接用制于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。

借：委托加工物资（所负担的消费税）
贷：银行存款或应付账款

2 、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税金―应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的品销售后所负担的消费税。
会计分录：
借：应交税金―应交消费税（所负担的消费税）
贷：银行存款或应付账款

注意：受托单位则是代扣代缴，则会计分录：

借：银行存款或应收账款
贷：应交税金―应交消费税

Ⅳ 关于计算委托加工物资消费税

甲企业应支付给乙企业的消费税=40000/（1-5%）*5%=2105.26（元）；

注：计算消费税应该用实际成本计算缴纳。

Ⅵ 委托加工物资核算中应交消费税的核算公式是

一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核 算。 三、委托加工物资的主要账务处理 （一）发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异 或商品进销差价，借记本科目，贷记“产品成本差异” 或“商品进销差价”科目 ；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。 （二）支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记“银行存款”等科 目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目 （收回后用于直接销售的）或“应交税费——应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 （三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料” 或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价” 科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成 本。
编辑本段会计处理举例
处理规则
按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代 收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳税 款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意：消费税是价内税，是成本 的组成部份，由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税， 应直接计入委托方的委托加工材料成本。 委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好，用于连续生产新的应税消 费品也好，由受托方代收代缴的消费税，都不在“应交税金——应交消费税”帐 户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况，而不反映他方代收代缴的税金。
具体方法
委托加工应税消费品的帐务处理如下（只就委托方而言）： 1、发出材料委托他人加工时 借：委托加工材料 贷：原材料 2、支付加工费时 借：委托加工材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、支付代扣代缴消费税时 借：委托加工材料 贷：银行存款 4、委托加工材料收回入库时 借：原材料 贷：委托加工材料 5、委托加工产品直接销售时 借：应收帐款 贷：应交税金——应交增值税（销项税金） 产品销售收入 委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会 计处理。 6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时 a.销售时 借：应收帐款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） b.计算应交消费税 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 例：A厂（一般纳税人）委托B厂（一般纳税人）加工粮食白酒，A厂提供原材 料80万元，B厂向A厂收取加工费20万元（不含增值税）粮食白酒于月底加工完毕 并验收入库，加工费已经支付给B厂，B厂没有同类产品，粮食白酒消费税税率25 ％。 A厂（委托方）帐务处理如下 1、发出材料80万元 借：委托加工材料 800000 贷：原材料 800000 2、支付加工费20万元 借：委托加工材料 200000 应交税金——应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 3、支付代扣消费税，代扣税款=（80＋20）÷（1－25％）×25％=33.33万元 借：委托加工材料 333300 贷：银行存款 333300 （备注：入委托加工物资的成本） 4、委托加工应税消费品验收入库，入库价=材料成本＋加工费＋代收代缴消 费税=80＋20＋33.33=133.33万元 借：产成品或原材料 1333300 贷：委托加工材料 1333300 5、假设上述委托加工应税消费品为制成品，A厂不再进行加工，直接对外销 售，并于月底全部售出，取得收入150万元（不含税），处理如下 借：银行存款 1755000 贷：产品销售收入 1500000 应交税金——应交增值税（销项税额） 255000 6、假设上述委托加工应税消费品为半成品，A厂领用50％，加香、降度后出 售，取得收入80万元（不含税）处理如下： a、取得收入时 借：银行存款 936000 贷：产品销售收入 800000 应交税金——应交增值税（销项税金） 136000 b、计算A厂当期应纳消费税，当期应纳消费税=80×25％－133.33×50％×25 ％=3.33万元，（注：按税法规定抵扣数按领用数确定），处理如下 借：产品销售税金及附加 33300 贷：应交税金—应交消费税 33300

Ⅶ 对于委托加工物资消费税的问题

用于继续生产的 消费税要抵扣
借；应交税费-应交消费税 40
贷；银行存款 40
最后卖的时内候
j借：营业税金及附容加 100
贷：应交税费——应交消费税 100
对于组成计税价格的公式
（材料成本+加工费）/(1-消费税税率）
=不含税成本/不含税税率
=不含税价格
不含税价格*消费税税率=消费税（×）
含税价格*消费税税率=消费税
（材料成本+加工费）/(1-消费税税率）=不含税成本/不含税税率=含税价格

Ⅷ 委托加工物资的消费税怎么做

那么材料的加工成本=100+50=150
应缴纳的增值税=50*17%=10.5
委托方代收代缴的消费税=50*0.05=2.5
（用于连续生产，所以将来可以抵扣，发生在借方，或者你可以这样理解，你看增值税，销售时候的贷方销项税额和借方进项税额互相抵减，不就是当期应该缴纳的增值税嘛）
分录借：委托加工物资 150
应交税费应交增值税（进项） 10.5
应交消费税 2.5
贷：银行存款 163
继续上面的例子，A企业在收回货物之后进行生产然后出售，假设现在用以前委托加工的原材料生产的产品销售200W，消费税税率%那么借：应收账款
贷;主营业务收入 200
应缴税费-应交增值税 34
-应交消费税 10
相应还要结转成本，这里我就不举例子了！
所以呢，期末企业应交的消费税就是10-2.5=7.5
也就是贷方余额减借方余额了！委托加工由别人代缴的先放哪里，等我实际销售的时候再抵扣！
第二点，就比较好理解了！
加工完直接销售，那么我交的消费税自然无法再抵扣，当然就直接计入货物成本了！
还是依照上面得例子
应缴纳的增值税=50*17%=10.5
委托方代收代缴的消费税=50*0.05=2.5
那么货物加工的成本=100+50+2.5=152.5
借：委托加工物资 152.5
应交税费应交增值税（进项） 10.5