委托加工环节消费税如何进行会计处理

① 委托加工应税消费品应纳的消费税如何进行账务处理

按照规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格＝（材料成本+加工费）／（1一消费税税率），应纳税额＝组成计税价格×适用税率
例1某卷烟厂1999年5月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的材料成本为63000元，烟丝加工后卷烟厂提货时支付的加工费为7000元。试计算烟丝加工厂代扣代缴的消费税税额（烟丝税率为30％）。
组成计税价格=（材料成本+加工费）／（1一消费税税率）＝（63000+7000）／（1-30％）
＝100000（元）
受托方代扣代缴消费税税额＝100000×30％＝30000（元）
受托方代扣代缴消费税税款的会计处理：
-
借：银行存款（或应收账款）30000
贷：应交税金一应交消费税30000
为了进一步加强对受托方代收代缴税款的管理，1994年5月，国家税务总局在颁发的《关于消费税若干征税问题的通知》中，对委托个体经营者加工应税消费品纳税问题作了调整，由原定一律由受托方代收代缴税款，改为纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
例2甲企业委托个体经营者张某加工烟丝，发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，张某处同类烟丝销售价格为30000元，甲企业收回烟丝直接出售取得收入35000元。试计算委托方甲企业应纳消费税税额（烟丝税率为30％）。
甲企业应纳消费税税额＝35000×30％＝10500（元）委托方甲企业应纳消费税的会计处理：
借：产品销售税金及附加10500
贷：应交税金一应交消费税10500

② 企业委托加工应税消费品的会计处理怎么作

1、发出材料委托他人加工时

借：委托加工材料

贷：原材料

2、支付加工费时

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、支付代扣代缴消费税时

借：委托加工材料

贷：银行存款

4、委托加工材料收回入库时

借：原材料

贷：委托加工材料

5、委托加工产品直接销售时

借：应收帐款

贷：应交税金——应交增值税（销项税金）

产品销售收入

委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。

6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时

a.销售时

借：应收帐款

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

b.计算应交消费税

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

③ 关于委托加工物资消费税的会计处理

因为继续加工完成的消费品销售时交消费税，得把委托加工交的消费税扣除，否则就会重复征税。
而直接销售则没有这个问题

④ 对于委托加工物资中，消费税的会计核算

收回后直接出售（售价小于或等于计税价格）或生产非应税消费品，消费税计入存货成本
收回后继续生产应税消费品，消费税计入应交税费借方予以抵扣。

⑤ 关于委托加工物资交纳消费税的会计处理

根据税法的规定，消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，也就是说生产多少就征收多少。但由于消费税实行从价计征，而销售额比生产成本更具有客观性，所以，对于一般货物来说，是在应税货物销售时按照销售额征收消费税。但需要强调的是，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。这就不难理解为什么消费税的纳税义务人只有工业企业，而没有商业企业了，这一点与增值税的普遍征收原则是不同的。
对于委托加工收回物资，基于上述“生产环节征税”的原理，
1.如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，所以，收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。注意，由于收回物资的生产不是由企业自行完成的，因此不能将消费税税金计入“主营业务税金及附加”科目，而应当计入收回物资的成本。
2.如果需要用于连续生产的，那么，包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段，均属于生产环节，应当就整个生产环节征税。所以，这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方，以便在完成上述整个生产环节后，在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分，从而避免重复纳税。在这一点上，与增值税的抵扣办法有些类似。

⑥ 委托加工物资的消费税怎么做账

委托加工消费税税额=(材料费+加工费)/(1-消费税税率)*消费税税率

其中委托加工的运杂费不作为消费税的计税依据。

委托加工应税消费品，委托方支付消费税时

(1)若加工物资收回后直接用于销售，则

借：委托加工物资

贷：银行存款

(2)若加工物资收回后用于连续生产的，则

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

(6)委托加工环节消费税如何进行会计处理扩展阅读

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》：

第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

⑦ 委托加工应税消费品该如何进行会计处理

委托加工应税消费品
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
企业委托加工应税消费品的会计处理怎么作？
1、发出材料委托他人加工时借：委托加工材料贷：原材料2、支付加工费时借：委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3、支付代扣代缴消费税时借：委托加工材料贷：银行存款4、委托加工材料收回入库时借：原材料贷：委托加工材料5、委托加工产品直接销售时借：应收帐款贷：应交税金——应交增值税(销项税金)产品销售收入委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时a.销售时借：应收帐款贷：产品销售收入应交税金——应交增值税(销项税额)b.计算应交消费税借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交消费税
委托加工的应税消费品如何确定组成计税价格?
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条规定：“委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费)&pide;(1-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)&pide;(1-比例税率)”

⑧ 问一下关于消费税的问题,委托加工应税消费品收回后用于继续加工和直接销售的会计分录怎么做,谢谢

消费税是在生产加工环节进行缴纳，收回后直接用于销售的不需要再缴纳消费内税，所以加工容环节收回的代收代缴的消费税没办法缴纳，进而计入委托加工的成本里。

继续加工的，在收回后继续加工的（加工后再销售）是要缴纳消费税的，所以按规定准予抵扣受托方代收代缴的消费税，所以要计入“应缴税费—应交消费税”的借方。

消费税是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。