委託加工如何計算違法所得

① 怎麼認定非法經營中的「違法所得」

怎麼認定非法經營中的「違法所得」?
一、問題由來
王某於2011年3月以某信息科技公司名義，以每月6700元的租金租用辦公室，並聘請多人為業務員，在沒有營業執照及證券業執業許可的情況下，在電視股評節目進行廣告宣傳吸收客戶，由業務員以打電話方式與客戶達成口頭協議，非法向客戶提供股票信息，向客戶收取服務費。截至同年5月案發，共收取客戶服務費10萬元。在辦案過程中，對於該案中的違法所得應如何認定，出現意見分歧。據此，有關部門就非法經營罪中「違法所得」認定問題，向最高人民法院研究室徵求意見。

二、主要爭議問題
第一種意見認為，該案中收取的10萬元服務費只是銷售股票信息咨詢服務的收入，即非法經營數額;違法所得數額應當為其扣減經營場所租金、廣告費等經營成本後所獲得的利潤。
第二種意見認為，該案中收取的10萬元服務費就是違法所得數額，不應扣減為了犯罪繼續進行而支出的經營成本。主要理由是：
1、刑法中的「違法所得」，一般是指犯罪分子因實施違法犯罪活動而取得的全部財物，包括金錢和物品。在具體認定違法所得數額時，應當區分不同情況予以認定：一是司法解釋作出明確規定的，應當依據司法解釋予以認定。例如，《最高人民法院關於審理生產、銷售偽劣產品刑事案件如何認定「違法所得數額」的批復》規定，「違法所得數額」是指生產、銷售偽劣產品獲利的數額。《最高人民法院關於審理非法出版物刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》規定，「違法所得數額」是指獲利數額。二是立法、司法解釋沒有明確規定的，應當對違法所得作廣義上的理解，即不宜限制為獲得數額，而是包含經營成本在內的所有違法所得數額。
2、立法、司法解釋未對非法經營證券業務行為中的「違法所得」作限制性規定，因此，非法經營證券業務收取的服務費應當全部認定為違法所得數額。而且，如果要求扣減經營成本，不僅難以調查取證和正確計算違法所得的具俸數額，也影響辦案效率，不利於及時有效地懲處非法經營證券業務行為。
三、研究意見及其理由
經認真研究，最高人民法院研究室同意第一種意見，認為非法經營罪中的「違法所得」，是指獲利數額，即以行為人違法生產、銷售商品或者提供服務所獲得的全部收入(即非法經營數額)，扣除其直接用於經營活動的合理支出部分後剩餘的數額。主要理由如下：
1、對非法經營罪中違法所得數額的認定，我國司法、行政機關主張「獲利說」原則。比如，《最高人民法院關於審理生產、銷售偽劣產品刑事案件如何認定「違法所得數額」的批復》規定，「違法所得數額」是指生產、銷售偽劣產品獲利的數額;《最高人民法院關於審理非法出版物刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第十七條也規定，本解釋所稱「違法所得數額」是指獲利數額。
而且，國家工商行政管理總局的《工商行政管理機關行政處罰案件違法所得認定辦法》第二條也明確規定：「工商行政管理機關認定違法所得的基本原則是：以當事人違法生產、銷售商品或者提供服務所獲得的全部收入扣除當事人直接用於經營活動的適當的合理支出，為違法所得。」當然，盡管我國適用「獲利說」原則，但同時也有例外，即對一些社會危害大或違法成本難以計算的違法犯罪行為，可以其銷售收入為違法所得。但是，這種例外，應當有法律、司法解釋的明確規定。而不是如第二種意見所言，如果法律、司法解釋沒有明確限制，就應當將全部銷售收入認定為違法所得數額。
2、刑法及有關司法解釋是在不同意義上使用「非法經營數額」和「違法所得數額」這兩個概念的《最高人民檢察院、公安部關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》也對這兩個概念作了區別，明確規定，「非法經營證券、期貨、保險業務，數額在三十萬元以上的」或者「違法所得數額在五萬元以上的」，應予立案追訴。如將「違法所得數額」混同於「非法經營數額」，勢必會引發認識混亂，並影響對相關案件的正確處理。尤其是在規定對非法經營證券業務行為中「違法所得數額」和「非法經營數額」作了明確區分的情況下，仍以「如果要求扣減經營成本，不僅難以調查取證和正確計算違法所得的具體數額，也影響辦案效率，不利於及時有效地懲處非法經營證券業務行為」為由，將非法經營數額認定為違法所得數額，顯然是不當的。

② 工商行政管理局違法所得怎樣計算

工商行政管理機關行政處罰

案件違法所得認定辦法

為了規范和保障工商行政管理機關依法、公正、有效行使職權，正確實施行政處罰，保障公民、法人和其他組織的合法權益，根據有關法律法規的規定製定，由中華人民共和國工商行政管理總局於2009年1月1日頒布施行，共計十一條。

行政處罰案件違法所得認定辦法

附：廢止的部分工商行政管理規范性文件目錄

國家工商行政管理總局令

第37號

《工商行政管理機關行政處罰案件違法所得認定辦法》已經國家工商行政管理總局局務會議審議通過，現予公布，自2009年1月1日起施行。自《工商行政管理機關行政處罰案件違法所得認定辦法》施行之日起，我局發布的5件關於違法所得計算方法的規范性文件（目錄附後）予以廢止。

附：廢止的部分工商行政管理規范性文件目錄

局長周伯華

二○○八年十一月二十一日

工商行政管理機關

行政處罰案件違法所得認定辦法

第一條為了規范和保障工商行政管理機關依法、公正、有效行使職權，正確實施行政處罰，保障公民、法人和其他組織的合法權益，根據有關法律法規的規定，制定本辦法。

第二條工商行政管理機關認定違法所得的基本原則是：以當事人違法生產、銷售商品或者提供服務所獲得的全部收入扣除當事人直接用於經營活動的適當的合理支出，為違法所得。

本辦法有特殊規定的除外。

第三條違法生產商品的違法所得按違法生產商品的全部銷售收入扣除生產商品的原材料購進價款計算。

第四條違法銷售商品的違法所得按違法銷售商品的銷售收入扣除所售商品的購進價款計算。

第五條違法提供服務的違法所得按違法提供服務的全部收入扣除該項服務中所使用商品的購進價款計算。

第六條違反法律、法規的規定，為違法行為提供便利條件的違法所得按當事人的全部收入計算。

第七條違法承攬的案件，承攬人提供材料的，按照本辦法第三條計算違法所得；定做人提供材料的，違法所得按本辦法第五條計算。

第八條在傳銷違法活動中，拉人頭、騙取入門費式傳銷的違法所得按當事人的全部收入計算；團隊計酬式傳銷的違法所得，銷售自產商品的，按違法銷售商品的收入扣除生產商品的原材料購進價款計算；銷售非自產商品的，按違法銷售商品的收入扣除所售商品的購進價款計算。

第九條在違法所得認定時，對當事人在工商行政管理機關作出行政處罰前依據法律、法規和省級以上人民政府的規定已經支出的稅費，應予扣除。

第十條本辦法適用於工商行政管理機關行政處罰案件「非法所得」的認定。法律、行政法規對「違法所得」、「非法所得」的認定另有規定的，從其規定。政府規章對「違法所得」、「非法所得」的認定另有規定的，可以從其規定。

第十一條本辦法自2009年1月1日起施行。

附：廢止的部分工商行政管理規范性文件目錄

1.關於廣告經營違法案件非法所得計算方法問題的通知

工商廣字〔1991〕第337號

2.對《關於境外雜志社在國內非法承攬廣告情況報告》的批復

廣字〔1992〕第24號

3.關於查處委託加工經營中違法經濟案件違法所得計算問題的答復

工商公字〔1997〕第4號

4.關於違法廣告處罰中非法所得的計算問題的答復

工商廣字〔1998〕第24號

5.關於違法所得是否等同非法所得有關問題的答復

③ 如何計算違法所得

根據國抄家工商行政管理總局襲《關於適用「沒收非法所得」處罰問題的答復》中規定，在生產經營中，違反國家法律法規、規章，構成投機倒把違法違章行為的，其非法所得的計算方法是：凡有進銷價（包括批發價、零售價）的，以銷價與進價的之差為非法所得；屬於生產加工的，以生產加工的產品的銷價與成本價之差作為非法所得。

④ 如何計算《產品質量法》中的「違法所得」

依據《產品質量法》第四十九條規定，對生產、銷售不符合國家強制性標准產品的企業，質監局應對其：責令停止生產、銷售，沒收違法生產、銷售的產品，並處違法生產、銷售產品貨值金額等值以上3倍以下罰款；有違法所得的，並處沒收違法所得。但是，其中有兩點值得深入探討：一是沒收產品，二是沒收違法所得。

根據國家質檢總局發布的《關於實施<中華人民共和國產品質量法>若干問題的意見》（2001年3月15日質技監局政發[2001]43號）第十一條中：「本法所稱違法所得是指獲取的利潤」的描述，質監部門在執法時應將《產品質量法》中的違法所得理解為利潤。

違法利潤金額=違法生產經營活動帶來的收入（簡稱違法收入）－在違法生產經營活動中產生的費用（簡稱違法費用）＋由違法活動產生並直接計入利潤的利得和損失金額的計量（簡稱違法利得與損失）

(4)委託加工如何計算違法所得擴展閱讀：

依據《產品質量法》：

第四十條 售出的產品有下列情形之一的，銷售者應當負責修理、更換、退貨；給購買產品的消費者造成損失的，銷售者應當賠償損失：

（一）不具備產品應當具備的使用性能而事先未作說明的；

（二）不符合在產品或者其包裝上註明採用的產品標準的；

（三）不符合以產品說明、實物樣品等方式表明的質量狀況的。

銷售者依照前款規定負責修理、更換、退貨、賠償損失後，屬於生產者的責任或者屬於向銷售者提供產品的其他銷售者（以下簡稱供貨者）的責任的，銷售者有權向生產者、供貨者追償。

銷售者未按照第一款規定給予修理、更換、退貨或者賠償損失的，由產品質量監督部門或者工商行政管理部門責令改正。

生產者之間，銷售者之間，生產者與銷售者之間訂立的買賣合同、承攬合同有不同約定的，合同當事人按照合同約定執行。

⑤ 如何認定"違法所得

工商行政管理機關行政處罰案件違法所得認定辦法

（2008年11月21日國家工商行政管理總局令第37號公布）

第一條為了規范和保障工商行政管理機關依法、公正、有效行使職權，正確實施行政處罰，保障公民、法人和其他組織的合法權益，根據有關法律法規的規定，制定本辦法。

第二條工商行政管理機關認定違法所得的基本原則是：以當事人違法生產、銷售商品或者提供服務所獲得的全部收入扣除當事人直接用於經營活動的適當的合理支出，為違法所得。

本辦法有特殊規定的除外。

第三條違法生產商品的違法所得按違法生產商品的全部銷售收入扣除生產商品的原材料購進價款計算。

第四條違法銷售商品的違法所得按違法銷售商品的銷售收入扣除所售商品的購進價款計算。

第五條違法提供服務的違法所得按違法提供服務的全部收入扣除該項服務中所使用商品的購進價款計算。

第六條違反法律、法規的規定，為違法行為提供便利條件的違法所得按當事人的全部收入計算。

第七條違法承攬的案件，承攬人提供材料的，按照本辦法第三條計算違法所得；定做人提供材料的，違法所得按本辦法第五條計算。

第八條在傳銷違法活動中，拉人頭、騙取入門費式傳銷的違法所得按當事人的全部收入計算。團隊計酬式傳銷的違法所得，銷售自產商品的，按違法銷售商品的收入扣除生產商品的原材料購進價款計算；銷售非自產商品的，按違法銷售商品的收入扣除所售商品的購進價款計算。

第九條在違法所得認定時，對當事人在工商行政管理機關作出行政處罰前依據法律、法規和省級以上人民政府的規定已經支出的稅費，應予扣除。

第十條本辦法適用於工商行政管理機關行政處罰案件「非法所得」的認定。法律、行政法規對「違法所得」、「非法所得」的認定另有規定的，從其規定。政府規章對「違法所得」、「非法所得」的認定另有規定的，可以從其規定。

第十一條本辦法自2009年1月1日起施行。

⑥ 非法經營罪中「違法所得」怎麼認定

根據最高人民法抄院研究室關於非法經營罪中「違法所得」認定問題的研究意見：
對非法經營罪中違法所得數額的認定，我國司法、行政機關主張「獲利說」原則。如，《最高人民法院關於審理生產、銷售偽劣產品刑事案件如何認定「違法所得數額」的批復》規定，「違法所得數額」是指生產、銷售偽劣產品獲利的數額；《最高人民法院關於審理非法出版物刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第十七條也規定，本解釋所稱「違法所得數額」是指獲利數額。而且，國家工商行政管理總局的《工商行政管理機關行政處罰案件違法所得認定辦法》第二條也明確規定：「工商行政管理機關認定違法所得的基本原則是：以當事人違法生產、銷售商品或者提供服務所獲得的全部收入扣除當事人直接用於經營活動的適當的合理支出，為違法所得。」
而且非法經營中的違法所得，大多數結合具體的非法經營種類，找到對應的司法解釋作為認定依據。

⑦ 違法所得如何計算

近日某市纖檢局查處某外資企業大型超市時，發現其所出售的某某牌襯衫標明純羊毛成分100%，進行促銷活動，消費者投訴純毛成分不足。經市纖檢部門鑒定，純毛含量為91.3%，滌綸含量8.7%。市纖檢局執法人員對此進行立案調查。 在對案情的調查中，執法人員要求查閱進銷貨賬目，當事人提供不出供貨的數量、價格，其理由是企業實行配貨營銷方式，貨源由在北京的總部統一負責，分部超市的計算機調不出進貨數量、價格和結算方式，導致調查取證工作一度擱淺。 面對外資企業的與眾不同的經營方式，如何調查取證？該局內部出現兩種截然不同的意見。 一種意見認為：該外資企業的行為違反了《產品質量法》第三十九條「銷售者銷售產品，不得摻雜、摻假，不得以假充真、以次充好，不得以不合格產品冒充合格產品。」應對其進行調查，確定其進貨數量、銷售產品貨值和違法所得後，根據《產品質量法》第五十條「在產品中摻雜、摻假，以假充真，以次充好，或者以不合格產品冒充合格產品的，責令停止生產、銷售，沒收違法生產、銷售的產品，並處違法生產、銷售產品貨值金額百分之五十以上三倍以下的罰款；有違法所得的，並處沒收違法所得；情節嚴重的，吊銷營業執照；構成犯罪的，依法追究刑事責任。」進行處罰。 另一種意見認為：並非違法所得無法計算，有可能當事人採取了「丟卒保車」的策略。應當要求當事人限期舉證或由行政機關直接向上海總部進行取證，確定違法所得具體數額，依法進行處理。

⑧ 如何界定違法所得

1、違法所得的獲取手段具有違法性。違法所得是行為人通過法律禁止的手段獲取的，正是這個根本特徵將違法所得與行為人的個人合法財產區別開來。由於違法所得的獲取渠道是非法的，因此即使行為人事實上佔有了金錢或財物，也不能獲得法律承認的所有權，這也是對違法所得進行追繳或退賠處理的法律基礎。
2、違法所得具有經濟價值。行為人通過各種違法手段獲取違法所得的根本目的在於追求這些財物的經濟價值，如金錢、有價證券、文物、房屋等等。正因其具有經濟價值才為執法部門的認定提供了衡量標准。
3、違法所得具有多重性和復雜性。違法所得既包括行為人通過犯罪手段獲取的財物，也包括司法機關認定犯罪嫌疑人無罪後，由特定機關處理的行為人非法所得的財物。另外，司法實踐中違法所得並不總是單獨存在，它常常與贓款贓物、供犯罪使用的本人財物以及違禁品等各種不同性質的財物混雜在一起，只有準確區分它們之間的關系，才能把握違法所得的范圍。
4、違法所得只能由國家授權的特定機關通過一定程序才能認定。違法所得的認定直接關繫到被害人財產權益的維護，涉及對違法行為人合法財產與非法財產的准確界定，關繫到國家機關之間的分工與執法公正，因此，違法所得必須由特定機關通過一定的程序加以認定。這里的特定機關包括兩類，一是行政執法機關依照有關行政法規，對行政相對人作出沒收違法所得的行政處罰;二是司法機關對刑事案件中的違法所得依法作出的追繳或退賠的決定。
一旦認定是違法所得，那麼就應該追繳或是沒收。違法所得是行為人通過法律禁止的手段進行獲取的，正是這個根本特徵將違法所得與行為人的個人合法財產區別開來。參考來源：http://www.lawtime.cn/longan。

⑨ 工程項目違法所得如何計算

不當收入，退回。違法所得，收繳！隱藏不報，犯罪。

⑩ 如何認定計算食品生產經營違法所得

。違法所得公式為：違法所得=銷價(違法行為的全部收入)-進價(商品成本價)-已繳稅款。
1．經營額(銷價)的確定。檢查圍繞兩方面進行：(1)檢查記入應收賬款、銷售收入、營業收入、營業外收入賬戶的違法銷售收入、營業收入和營業外收入。看有無應收賬款賬戶有記載，而銷售收入賬戶、其他業務收入賬戶沒有登記，隱瞞違法收入。(2)檢查是否存在將收入記入其他賬戶的情況。有無將產品銷售收入直接沖減產成品，借記「銀行存款」或「現金」，貸記「產成品」；有無將銷售收入在應付款等往來賬戶中隱藏，借記「應付賬款」，貸記「產成品」或「庫存商品」；有無將產成品直接沖抵債務，借記「長期借款」，貸記「產成品」或「庫存商品」。從收入明細賬、往來明細賬、負債明細賬確定違法行為銷售收入項目，然後根據明細賬記載的記賬憑證號調取原始憑證。經營額(銷價)與會計銷售收入在含義和內容上有所不同：銷價是原始憑證上的銷售收入和銷項稅的合計，包含應繳稅金。至結案，當事人如未繳稅則銷項稅作為非法經營額一部分，如已繳稅，銷項稅也記入非法經營額但在已繳稅金項目中給予扣除。在會計核算中，銷售收入與銷項稅是分別核算的，銷售收入是不含稅的。
2．進價(商品成本價)的確定。國家工商局的一系列答復明確指出「成本價，即生產加工產品的原材料購進價格，不含生產加工過程中的其他費用」，因此進價不同於會計核算的產品成本：不含銷售費用、生產費用、財務費用、管理費用，即會計核算中的間接費用和除原材料進價以外的工資、折舊、房租等直接費用不記入進價。財務查證需要了解違法經營的產品銷售成本賬戶核算的成本是由哪些費用賬戶結轉來的，計算違法行為銷售的產品中結轉原材料的費用，調取結轉原材料的進貨原始憑證。進價包含購進原材料或商品的進項稅。
3．已繳稅金的確定。扣除已繳稅金的稅種包括因違法經營行為而繳納的各種稅。完稅單據只能證明是否已繳稅及稅種、稅率，它是當期合法經營和非法經營總繳稅額證明單據，因此我們在計算已繳稅金時不能把完稅單上的金額簡單地定為當期違法行為已繳的稅金。(1)增值稅。一般納稅人已繳增值稅額=當期違法經營部分銷項稅額一當期違法經營部分進項稅額，違法銷項稅額=違法銷售額(不含稅)×適用稅率，違法進項稅僅限於違法行為人在違法中購進貨物或接受勞務取得的發票上註明的增值稅稅額。小規模納稅人已繳增值稅額=當期違法銷售額(不含稅)×適用稅率。(2)營業稅。已繳營業稅=當期違法經營額×適用稅率。(3)城市及教育附加稅。已繳額=已繳違法部分的增值稅額或營業稅額×適用稅率。(4)企業所得稅。已繳所得稅額=違法部分應納稅所得額×適用稅率。此外，消費稅、關稅、農業稅等其他稅按實際已繳納違法部分的金額扣除。