委託加工的白酒消費稅怎麼代收代繳

⑴ 初級委託加工物資中受託方代收代繳消費稅的分錄怎麼做

委託加工應稅消費品的帳務處理如下（只就委託方而言）：

1、發出材料委託他人加工時

借：委託加工材料

貸：原材料

2、支付加工費時

借：委託加工材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3、支付代扣代繳消費稅時

借：委託加工材料

貸：銀行存款

4、委託加工材料收回入庫時

借：原材料

貸：委託加工材料

5、委託加工產品直接銷售時

借：應收帳款

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅金） 產品銷售收入

委託加工應稅消費品收回直接銷售，不徵收消費稅，因此不必進行消費稅會計處理。

6、委託加工材料收回用於連續生產應稅消費品，新應稅消費品銷售時

a.銷售時

借：應收帳款

貸：產品銷售收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

b.計算應交消費稅

借：產品銷售稅金及附加

貸：應交稅金——應交消費稅

例：A廠（一般納稅人）委託B廠（一般納稅人）加工糧食白酒，A廠提供原材料80萬元，B廠向A廠收取加工費20萬元（不含增值稅）糧食白酒於月底加工完畢並驗收入庫，加工費已經支付給B廠，B廠沒有同類產品，糧食白酒消費稅稅率25％。

A廠（委託方）帳務處理如下

1、發出材料80萬元

借：委託加工材料 800000

貸：原材料 800000

2、支付加工費20萬元

借：委託加工材料 200000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34000

貸：銀行存款 234000

3、支付代扣消費稅，代扣稅款=（80＋20）÷（1－25％）×25％=33.33萬元

借：委託加工材料 333300

貸：銀行存款 333300 （備註：入委託加工物資的成本）

4、委託加工應稅消費品驗收入庫，入庫價=材料成本＋加工費＋代收代繳消費稅=80＋20＋33.33=133.33萬元

借：產成品或原材料 1333300

貸：委託加工材料 1333300

5、假設上述委託加工應稅消費品為製成品，A廠不再進行加工，直接對外銷售，並於月底全部售出，取得收入150萬元（不含稅），處理如下

借：銀行存款 1755000

貸：產品銷售收入 1500000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 255000

6、假設上述委託加工應稅消費品為半成品，A廠領用50％，加香、降度後出售，取得收入80萬元（不含稅）處理如下：

a、取得收入時

借：銀行存款 936000

貸：產品銷售收入 800000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅金） 136000

b、計算A廠當期應納消費稅，當期應納消費稅=80×25％－133.33×50％×25％=3.33萬元，（註：按稅法規定抵扣數按領用數確定），處理如下

借：產品銷售稅金及附加 33300

貸：應交稅金—應交消費稅 33300

⑵ 委託加工收回的白酒，加價後直接對外銷售還繼續交消費稅嗎

委託加工的應稅消費品收回後直接對外出售的，不再繳納消費稅；如果委託方以高於委託方的計稅價格出售的，不屬於直接出售，需要按照規定申報繳納消費稅，在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。

根據《國家稅務總局關於消費稅若干征稅問題的通知》（國稅發〔1997〕84號）第二條第二款「對自己不生產應稅消費品，而只是購進後再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的糧食白酒、薯類白酒、酒精、化妝品、護膚護發品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，

而需進一步生產加工的（如需進一步加漿降度的白酒及食用酒精，需進行調香、調味和勾兌的白酒，需進行深加工、包裝、貼標、組合的珠寶玉石、化妝品、酒、鞭炮焰火等），應當徵收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。

(2)委託加工的白酒消費稅怎麼代收代繳擴展閱讀：

在我國境內生產、委託加工、零售和進口應稅消費品的國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。

在我國境內生產、委託加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業，也是消費稅的納稅人。

消費稅是國家為體現消費政策，對生產、委託加工、零售和進口的應稅消費品徵收的一種稅。

消費稅是對在中國境內從事生產和進口稅法規定的應稅消費品的單位和個人徵收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節徵收的一種間接稅。

⑶ 委託加工增值稅和消費稅代收代繳

增值稅就是委託方的進項，這個沒有代收代繳一說

⑷ 由受託加工方代收代繳消費稅，他其實是一個怎麼樣的過程，代收代繳是什麼意思麻煩哪個高手通俗的講下

委託加工應稅消費品的消費稅的納稅人是委託方，不是受託方，受託方承擔的專只是代收代繳的義務屬（受託方為個人、個體戶的除外）。即加工結束委託方提取貨物時，由受託方代收代繳稅款。委託方收回已稅消費品後直接銷售時不再交消費稅。但是，納稅人委託個體經營者（個人和個體戶）、其他個人加工應稅消費品，一律於委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅。

【重點歸納】委託加工的委託方與受託方之間關系見下表：

⑸ 消費稅的委託加工代收代繳是如何通俗點

就是我拿煙草（成本5000）給你加工，加工好的香煙還要給我，我付你加工費（2000）。
你在把加工好的煙草給我時，需要代我繳納消費稅（代收我的上繳稅務局）
希望可以幫助你更好的理解

⑹ 委託加工消費稅的白酒收回後,用於抽樣,用繳納代扣代繳消費稅嗎

你好！
受託方加工完畢向委託方交貨時代收代繳消費稅
如有疑問，請追問。

⑺ 為什麼委託加工的消費稅要由收托方代收代繳

根據稅法的規定，消費稅的征稅環節是在生產環節而非流通環節，也就是說生產多少就徵收多少。但由於消費稅實行從價計征，而銷售額比生產成本更具有客觀性，所以，對於一般貨物來說，是在應稅貨物銷售時按照銷售額徵收消費稅。但需要強調的是，在銷售時徵收消費稅並不改變消費稅在生產環節征稅的本質。這就不難理解為什麼消費稅的納稅義務人只有工業企業，而沒有商業企業了，這一點與增值稅的普遍徵收原則是不同的。

對於委託加工收回物資，基於上述「生產環節征稅」的原理，

1.如果直接用於銷售的，由於收回的物資已在生產環節即委託加工階段征稅，因此，在收回物資後到銷售時，已不屬於生產環節而處於待流通階段了，不再屬於消費稅應稅貨物了，所以，收回物資已交的消費稅應當計入收回物資的成本中。注意，由於收回物資的生產不是由企業自行完成的，因此不能將消費稅稅金計入「主營業務稅金及附加」科目，而應當計入收回物資的成本。

2.如果需要用於連續生產的，那麼，包括委託加工階段和收回後的繼續生產階段，均屬於生產環節，應當就整個生產環節征稅。所以，這時收回物資已征的消費稅應當計入應交消費稅科目的借方，以便在完成上述整個生產環節後，在銷售時計算應交消費稅時抵減已交的部分，從而避免重復納稅。在這一點上，與增值稅的抵扣辦法有些類似。

⑻ 委託加工和代收代繳消費稅問題

代扣的消費稅企業還是要支付的，並不會在企業應付款中減少，只是用於連續加工專的部門消費屬稅是計入應交稅費-應交消費稅中，不是用於連續加工的加入的加工成本。

用於連續生產的消費品的消費稅可以抵扣，也就是說只能抵扣9/2=4.5

為什麼只扣除連續生產的部分？那A不是重復交了一半嗎？

消費稅徵收環節具有單一性；消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上

自產自用的用於本企業連續生產應稅消費品的不納稅---此時消費品還沒有流入市場
用於其他方面的，於移送使用時納稅--此時看做已經完成銷售環節，要轉嫁消費稅
委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代扣代繳。
如果受託方是個體經營者，委託方需在收回加工應稅消費品後向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

⑼ 企業委託加工白酒，待白酒收回後又自行加工，之前委託加工交的消費稅

根據《財政部國家稅務總局關於調整酒類產品消費稅政策的通知》規版定:自2001年9
月1日起,停止執行權外購或委託加工已稅酒和酒精生產的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度,用
外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒,用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購
散裝白酒裝瓶出售等)、外購酒及酒精已納稅或受託方代收代繳稅款准予抵扣政策。2001年5月1
日以前購進的已稅酒及酒精,已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣。所以,新威公司委託
加工的這批白酒在領用時不得抵扣當期應納的消費稅,應在收回產品時直接記入當期生產成本。
又根據《消費稅暫行條例》第一條和第四條之規定,委託加工應稅消費品的單位和個人,應依法
繳納消費稅,委託加工的應稅消費品,由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。

⑽ 生產，委託加工進口酒如何繳納消費稅

1、生產銷售：
①納稅人銷售時納稅。
②自產自用用於連續生產應稅消內費品的，不納稅;用於容其他方面的，於移送使用時納稅。
2、委託加工：
①除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。
②由受託方提供原材料生產的應稅消費品，或者受託方先將原材料賣給委託方，然後再接受加工的應稅消費品，以及由受託方以委託方名義購進原材料生產的應稅消費品，按照銷售自製應稅消費品繳納消費稅。

3、進口：於報關進口時納稅。