委託加工物資怎麼繳納消費稅

Ⅰ 關於委託加工物資消費稅的問題

消費稅的征稅范圍——生產並銷售、委託加工和進口。消費稅只徵收一道，再次流通就版不再徵收了權。平時，要記住生產並銷售的「並」字。

1、委託加工中的消費稅——由受託方向委託方代收代繳（受託方為個人的除外），委託方負有納稅義務（卻不是由委託方自己來計算、申報、完成納稅義務），由受託方在委託方提貨時代收代繳。（一定注意是代收代繳這個概念）受託方是代收代繳義務人，委託方是納稅義務人。

委託加工收回後直接銷售的，屬於再次流通，就不再納消費稅了。

2、委託加工收回後繼續加工生產消費品的，相當於生產沒有完成（委託加工收回的產品相當於購入原材料），所以自己再繼續加工的，還納消費稅（但產品中有部分價值已納消費稅，所以可以扣除）。

補充：
銷售應納消費稅貨物，
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金-應交消費稅
即不體現在成本中，單獨反映在「主營業務稅金及附加」中。

Ⅱ 關於委託加工物資交納消費稅的會計處理

根據稅法的規定，消費稅的征稅環節是在生產環節而非流通環節，也就是說生產多少就徵收多少。但由於消費稅實行從價計征，而銷售額比生產成本更具有客觀性，所以，對於一般貨物來說，是在應稅貨物銷售時按照銷售額徵收消費稅。但需要強調的是，在銷售時徵收消費稅並不改變消費稅在生產環節征稅的本質。這就不難理解為什麼消費稅的納稅義務人只有工業企業，而沒有商業企業了，這一點與增值稅的普遍徵收原則是不同的。
對於委託加工收回物資，基於上述「生產環節征稅」的原理，
1.如果直接用於銷售的，由於收回的物資已在生產環節即委託加工階段征稅，因此，在收回物資後到銷售時，已不屬於生產環節而處於待流通階段了，不再屬於消費稅應稅貨物了，所以，收回物資已交的消費稅應當計入收回物資的成本中。注意，由於收回物資的生產不是由企業自行完成的，因此不能將消費稅稅金計入「主營業務稅金及附加」科目，而應當計入收回物資的成本。
2.如果需要用於連續生產的，那麼，包括委託加工階段和收回後的繼續生產階段，均屬於生產環節，應當就整個生產環節征稅。所以，這時收回物資已征的消費稅應當計入應交消費稅科目的借方，以便在完成上述整個生產環節後，在銷售時計算應交消費稅時抵減已交的部分，從而避免重復納稅。在這一點上，與增值稅的抵扣辦法有些類似。

Ⅲ 委託加工物資的消費稅怎麼做賬

委託加工消費稅稅額=(材料費+加工費)/(1-消費稅稅率)*消費稅稅率

其中委託加工的運雜費不作為消費稅的計稅依據。

委託加工應稅消費品，委託方支付消費稅時

(1)若加工物資收回後直接用於銷售，則

借：委託加工物資

貸：銀行存款

(2)若加工物資收回後用於連續生產的，則

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

(3)委託加工物資怎麼繳納消費稅擴展閱讀

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》：

第四條 納稅人生產的應稅消費品，於納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。

委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。

進口的應稅消費品，於報關進口時納稅。

Ⅳ 委託加工物資消費稅

1 、凡屬於加工物資復收回後直接用制於銷售的，其所負擔的消費稅計入加工物資成本。

借：委託加工物資（所負擔的消費稅）
貸：銀行存款或應付賬款

2 、凡屬於加工物資收回後用於連續生產的，其所付的消費稅先計入「應交稅金―應交消費稅」科目的借方，按規定用以抵扣加工的品銷售後所負擔的消費稅。
會計分錄：
借：應交稅金―應交消費稅（所負擔的消費稅）
貸：銀行存款或應付賬款

注意：受託單位則是代扣代繳，則會計分錄：

借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金―應交消費稅

Ⅳ 關於計算委託加工物資消費稅

甲企業應支付給乙企業的消費稅=40000/（1-5%）*5%=2105.26（元）；

註：計算消費稅應該用實際成本計算繳納。

Ⅵ 委託加工物資核算中應交消費稅的核算公式是

一、本科目核算企業委託外單位加工的各種物資的實際成本。 二、本科目應按加工合同、受託加工單位以及加工物資的品種等進行明細核 算。 三、委託加工物資的主要賬務處理 （一）發給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記「原材料」、「庫存商品」等科目；按計劃成本或售價核算的，還應同時結轉材料成本差異 或商品進銷差價，借記本科目，貸記「產品成本差異」 或「商品進銷差價」科目 ；實際成本小於計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 （二）支付加工費、運雜費等，借記本科目等科目，貸記「銀行存款」等科 目；需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交的消費稅，借記本科目 （收回後用於直接銷售的）或「應交稅費——應交消費稅」科目（收回後用於繼續加工的），貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。 （三）加工完成驗收入庫的物資和剩餘的物資，按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記「原材料」、「庫存商品」等科目，貸記本科目。採用計劃成本或售價核算的，按計劃成本或售價，借記「原材料」 或「庫存商品」科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記「材料成本差異」或貸記「商品進銷差價」 科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業委託外單位加工尚未完成物資的實際成 本。
編輯本段會計處理舉例
處理規則
按照稅法規定，企業委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代 收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品，所納稅 款准予按規定抵扣。委託加工的應稅消費品直接出售的，不再徵收消費稅。委託方在處理委託加工應稅消費品帳務時應注意：消費稅是價內稅，是成本 的組成部份，由受託方代扣代繳、委託方負擔的委託加工應稅消費品的消費稅， 應直接計入委託方的委託加工材料成本。 委託方收回的委託加工應稅消費品直接銷售也好，用於連續生產新的應稅消 費品也好，由受託方代收代繳的消費稅，都不在「應交稅金——應交消費稅」帳 戶反映。「應交稅金——應交消費稅」帳戶只反映本企業應交、已交、未交情況，而不反映他方代收代繳的稅金。
具體方法
委託加工應稅消費品的帳務處理如下（只就委託方而言）： 1、發出材料委託他人加工時 借：委託加工材料 貸：原材料 2、支付加工費時 借：委託加工材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 3、支付代扣代繳消費稅時 借：委託加工材料 貸：銀行存款 4、委託加工材料收回入庫時 借：原材料 貸：委託加工材料 5、委託加工產品直接銷售時 借：應收帳款 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅金） 產品銷售收入 委託加工應稅消費品收回直接銷售，不徵收消費稅，因此不必進行消費稅會 計處理。 6、委託加工材料收回用於連續生產應稅消費品，新應稅消費品銷售時 a.銷售時 借：應收帳款 貸：產品銷售收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） b.計算應交消費稅 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅金——應交消費稅 例：A廠（一般納稅人）委託B廠（一般納稅人）加工糧食白酒，A廠提供原材 料80萬元，B廠向A廠收取加工費20萬元（不含增值稅）糧食白酒於月底加工完畢 並驗收入庫，加工費已經支付給B廠，B廠沒有同類產品，糧食白酒消費稅稅率25 ％。 A廠（委託方）帳務處理如下 1、發出材料80萬元 借：委託加工材料 800000 貸：原材料 800000 2、支付加工費20萬元 借：委託加工材料 200000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 3、支付代扣消費稅，代扣稅款=（80＋20）÷（1－25％）×25％=33.33萬元 借：委託加工材料 333300 貸：銀行存款 333300 （備註：入委託加工物資的成本） 4、委託加工應稅消費品驗收入庫，入庫價=材料成本＋加工費＋代收代繳消 費稅=80＋20＋33.33=133.33萬元 借：產成品或原材料 1333300 貸：委託加工材料 1333300 5、假設上述委託加工應稅消費品為製成品，A廠不再進行加工，直接對外銷 售，並於月底全部售出，取得收入150萬元（不含稅），處理如下 借：銀行存款 1755000 貸：產品銷售收入 1500000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 255000 6、假設上述委託加工應稅消費品為半成品，A廠領用50％，加香、降度後出 售，取得收入80萬元（不含稅）處理如下： a、取得收入時 借：銀行存款 936000 貸：產品銷售收入 800000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅金） 136000 b、計算A廠當期應納消費稅，當期應納消費稅=80×25％－133.33×50％×25 ％=3.33萬元，（註：按稅法規定抵扣數按領用數確定），處理如下 借：產品銷售稅金及附加 33300 貸：應交稅金—應交消費稅 33300

Ⅶ 對於委託加工物資消費稅的問題

用於繼續生產的 消費稅要抵扣
借；應交稅費-應交消費稅 40
貸；銀行存款 40
最後賣的時內候
j借：營業稅金及附容加 100
貸：應交稅費——應交消費稅 100
對於組成計稅價格的公式
（材料成本+加工費）/(1-消費稅稅率）
=不含稅成本/不含稅稅率
=不含稅價格
不含稅價格*消費稅稅率=消費稅（×）
含稅價格*消費稅稅率=消費稅
（材料成本+加工費）/(1-消費稅稅率）=不含稅成本/不含稅稅率=含稅價格

Ⅷ 委託加工物資的消費稅怎麼做

那麼材料的加工成本=100+50=150
應繳納的增值稅=50*17%=10.5
委託方代收代繳的消費稅=50*0.05=2.5
（用於連續生產，所以將來可以抵扣，發生在借方，或者你可以這樣理解，你看增值稅，銷售時候的貸方銷項稅額和借方進項稅額互相抵減，不就是當期應該繳納的增值稅嘛）
分錄借：委託加工物資 150
應交稅費應交增值稅（進項） 10.5
應交消費稅 2.5
貸：銀行存款 163
繼續上面的例子，A企業在收回貨物之後進行生產然後出售，假設現在用以前委託加工的原材料生產的產品銷售200W，消費稅稅率%那麼借：應收賬款
貸;主營業務收入 200
應繳稅費-應交增值稅 34
-應交消費稅 10
相應還要結轉成本，這里我就不舉例子了！
所以呢，期末企業應交的消費稅就是10-2.5=7.5
也就是貸方余額減借方余額了！委託加工由別人代繳的先放哪裡，等我實際銷售的時候再抵扣！
第二點，就比較好理解了！
加工完直接銷售，那麼我交的消費稅自然無法再抵扣，當然就直接計入貨物成本了！
還是依照上面得例子
應繳納的增值稅=50*17%=10.5
委託方代收代繳的消費稅=50*0.05=2.5
那麼貨物加工的成本=100+50+2.5=152.5
借：委託加工物資 152.5
應交稅費應交增值稅（進項） 10.5