委託加工物資什麼時候計收入
❶ 增值稅什麼時候計入委託加工物資的成本
一般情況下,題目沒有特別提示,那麼A就為一般納稅人,他支付的增值稅0.17可以抵扣,所以不用計入成本 若題目中說明委託企業A為小規模納稅人,那麼他納0.03的增值稅是不可以抵扣的,直接計入成本
❷ 委託加工物資收回出售是不是計入主營業務收入啊
不是,要借:委託加工物資 貸:原材料或應付帳款
同時:借:原材料 貸:委託加工物資
如有代收代繳稅費:借:應收帳款 貸:應交稅費
❸ 委託加工物資能直接確認收入嗎
應該根據開具的加工發票來確認收入。即:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅費--增值稅(銷項稅額)
❹ 委託加工物資 銷售計入什麼科目
成本應為委託加工原料+加工費等
銷售收入出現增值要交增值稅
具體來說,應該是這樣的:委內托加工應稅消費品容收回後用於直接銷售的不需再交消費稅,收回後用於連續生產應稅消費品並銷售的,需繳納消費稅,但可扣除委託加工已納消費稅。
❺ 一般在什麼情況下要問委託加工物資這個科目啊
一、需要用到委託加工物資科目的情況有:委託加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。
二、委託加工物資科目的主要賬務處理:
(一)發給外單位加工的物資,按實際成本,借記"委託加工物資",貸記"原材料"、"庫存商品"等科目;按計劃成本或售價核算的,還應同時結轉材料成本差異 或商品進銷差價,借記本科目,貸記"產品成本差異" 或"商品進銷差價"科目 ;實際成本小於計劃成本的差異,做相反的會計分錄。
(二)支付加工費、運雜費等,借記本科目等科目,貸記"銀行存款"等科 目;需要交納消費稅的委託加工物資,由受託方代收代交的消費稅,借記本科目 (收回後用於直接銷售的)或"應交稅費--應交消費稅"科目(收回後用於繼續加工的),貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。
(三)加工完成驗收入庫的物資和剩餘的物資,按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本,借記"原材料"、"庫存商品"等科目,貸記本科目。採用計劃成本或售價核算的,按計劃成本或售價,借記"原材料" 或"庫存商品"科目,按實際成本貸記本科目,實際成本與計劃成本或售價之間的差額,借記或貸記"材料成本差異"或貸記"商品進銷差價" 科目。
三、本科目期末借方余額,反映企業委託外單位加工尚未完成物資的實際成本。
❻ 「委託加工物資」的核算!
按照稅法規定,企業委託加工的應稅消費品,由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品,委託方用於連續生產應稅消費品,所納稅款准予按規定抵扣。委託加工的應稅消費品直接出售的,不再徵收消費稅。
委託方在處理委託加工應稅消費品帳務時應注意:消費稅是價內稅,是成本的組成部份,由受託方代扣代繳、委託方負擔的委託加工應稅消費品的消費稅,應直接計入委託方的委託加工材料成本。
委託方收回的委託加工應稅消費品直接銷售也好,用於連續生產新的應稅消費品也好,由受託方代收代繳的消費稅,都不在「應交稅金——應交消費稅」帳戶反映。「應交稅金——應交消費稅」帳戶只反映本企業應交、已交、未交情況,而不反映他方代收代繳的稅金。
委託加工應稅消費品的帳務處理如下(只就委託方而言):
1、發出材料委託他人加工時
借:委託加工材料
貸:原材料
2、支付加工費時
借:委託加工材料 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
3、支付代扣代繳消費稅時
借:委託加工材料
貸:銀行存款
4、委託加工材料收回入庫時
借:原材料
貸:委託加工材料
5、委託加工產品直接銷售時
借:應收帳款
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅金) 產品銷售收入
委託加工應稅消費品收回直接銷售,不徵收消費稅,因此不必進行消費稅會計處理。
6、委託加工材料收回用於連續生產應稅消費品,新應稅消費品銷售時
a.銷售時
借:應收帳款
貸:產品銷售收入 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
b.計算應交消費稅
借:產品銷售稅金及附加
貸:應交稅金——應交消費稅
例:A廠(一般納稅人)委託B廠(一般納稅人)加工糧食白酒,A廠提供原材料80萬元,B廠向A廠收取加工費20萬元(不含增值稅)糧食白酒於月底加工完畢並驗收入庫,加工費已經支付給B廠,B廠沒有同類產品,糧食白酒消費稅稅率25%。
A廠(委託方)帳務處理如下
1、發出材料80萬元
借:委託加工材料 800000
貸:原材料 800000
2、支付加工費20萬元
借:委託加工材料 200000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 34000
貸:銀行存款 234000
3、支付代扣消費稅,代扣稅款=(80+20)÷(1-25%)×25%=33.33萬元
借:委託加工材料 333300
貸:銀行存款 333300 (備註:入委託加工物資的成本)
4、委託加工應稅消費品驗收入庫,入庫價=材料成本+加工費+代收代繳消費稅=80+20+33.33=133.33萬元
借:產成品或原材料 1333300
貸:委託加工材料 1333300
5、假設上述委託加工應稅消費品為製成品,A廠不再進行加工,直接對外銷售,並於月底全部售出,取得收入150萬元(不含稅),處理如下
借:銀行存款 1755000
貸:產品銷售收入 1500000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 255000
6、假設上述委託加工應稅消費品為半成品,A廠領用50%,加香、降度後出售,取得收入80萬元(不含稅)處理如下:
a、取得收入時
借:銀行存款 936000
貸:產品銷售收入 800000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅金) 136000
b、計算A廠當期應納消費稅,當期應納消費稅=80×25%-133.33×50%×25%=3.33萬元,(註:按稅法規定抵扣數按領用數確定),處理如下
借:產品銷售稅金及附加 33300
貸:應交稅金—應交消費稅 33300
具體關於委託加工物資的核算
可以http://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E5%8A%A0%E5%B7%A5%E7%89%A9%E8%B5%84進行詳細了解。
❼ 委託加工物資計入那個科目
委託加工物資在資產負債表中計入存貨。
❽ 委託加工物資什麼時候計提加工費發貨還是入庫的時候
應該在收回加工物資入庫時計提,按所收回的完工物資數,根據加工合同或協議的加工費價格計提加工費